一公司私戶發(fā)工資被查了，罰款近30萬。老板和會計(jì)注意了，2022年這些工資涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一定要規(guī)避！

佛山市某材料科技有限公司通過私戶發(fā)放工資，獎金等，未代扣代繳個(gè)稅，被處罰26萬元！

一、違法事實(shí)及證據(jù)：

該公司通過個(gè)人銀行賬戶，給員工發(fā)放部分工資、獎金和補(bǔ)償金，沒有按規(guī)定如實(shí)在賬上記載、代扣代繳個(gè)稅。被發(fā)現(xiàn)后，單位積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，主動補(bǔ)扣稅款。

二、處罰決定：

稅務(wù)局對該單位應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅的行為，處以應(yīng)扣未扣的稅款0.5倍的罰款26.33萬元。

三、案例啟示：

1、代扣代繳個(gè)稅，是企業(yè)的義務(wù)。應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收會有不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款。

企業(yè)用個(gè)人賬戶給員工發(fā)工資本身不屬于違法行為，但是如果不符合財(cái)務(wù)流程，沒有代扣代繳個(gè)稅，那么就違規(guī)了。案例中，是因?yàn)闆]有代扣代繳個(gè)稅，所以被罰的。

2、“私轉(zhuǎn)私”是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對象之一，通過私戶發(fā)工資，獎金等，今后一定不能再有了，一旦發(fā)現(xiàn)，必會重罰。

3、正常情況下，多數(shù)企業(yè)會采用公對私的方式給員工發(fā)放工資。有條件的企業(yè)，我們不提倡經(jīng)常用私戶給員工發(fā)工資，這樣容易帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、企業(yè)老板和會計(jì)需要重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，不然一旦出現(xiàn)疑點(diǎn)，稅務(wù)局可能翻你的N年舊賬，進(jìn)而可能造成嚴(yán)重的后果。

5、遇到稅務(wù)檢查，確實(shí)違法的，建議配合稅務(wù)機(jī)關(guān)積極整改，主動補(bǔ)繳稅款，這樣稅務(wù)局會考慮“從輕發(fā)落”。

企業(yè)若采取了不合規(guī)的方式來規(guī)避個(gè)稅，看似降低了企業(yè)的稅負(fù)，也變相的降低了個(gè)人的稅負(fù)，但實(shí)際上卻極大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以下是企業(yè)常見的工資涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

1、使用私戶/大量現(xiàn)金的方式發(fā)放工資

（1）以私戶方式發(fā)放工資，通常不在賬上記載，更別說代扣代繳個(gè)稅了。

（2）以現(xiàn)金方式發(fā)放工資不便于查看資金流向，大量使用現(xiàn)金發(fā)放工資，易招致監(jiān)管部門的關(guān)注。

（3）財(cái)會人員應(yīng)注意，在實(shí)務(wù)工作中盡量避免使用私戶或者大量現(xiàn)金方式發(fā)放工資，如果無法避免要用上述兩種方式的話，都需要如實(shí)在賬上記載、代扣代繳個(gè)稅。

2、人員信息不實(shí)

（1）虛構(gòu)員工人數(shù)，虛發(fā)工資

這種形式一般都是通過現(xiàn)金發(fā)放工資來實(shí)現(xiàn)，通過虛構(gòu)員工人數(shù)，虛發(fā)工資，實(shí)現(xiàn)套取公司資金及少繳納企業(yè)所得稅的目的。但隨著個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)的完善，目前基本沒有操作空間了。

（2）隱藏員工人數(shù)，享受優(yōu)惠政策

隱藏員工人數(shù)，從而達(dá)到小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，來享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

3、變相要求員工通過發(fā)票報(bào)銷方式?jīng)_抵工資

讓員工找票來報(bào)銷，以報(bào)銷的方式發(fā)工資，實(shí)現(xiàn)少繳納個(gè)稅的目的，降低公司用人及其他成本。比如員工以住宿、餐飲、加油等發(fā)票報(bào)銷工資及工資性質(zhì)的各種補(bǔ)貼。注意這種操作方式是違法的，一旦被查，后果很嚴(yán)重。

4、對高收入人群進(jìn)行工資分拆

公司將高收入人群（例如總經(jīng)理，副總）將其工資薪金進(jìn)行分拆，計(jì)入公司其他員工的工資薪金中，以分拆后的金額進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)，實(shí)現(xiàn)降低個(gè)稅的目的。

5、工資薪金所得不符合規(guī)定

單位將員工的工資拆分成基本工資、獎金、各種補(bǔ)貼等，以下列方式發(fā)放實(shí)際具有工資性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼實(shí)現(xiàn)少繳或者不繳納個(gè)稅的目的。

（1）以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放工資等性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給員工的補(bǔ)貼、津貼，實(shí)際不屬于誤餐費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

（2）以差旅費(fèi)津貼名義發(fā)放工資等性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

單位以差旅費(fèi)津貼名義發(fā)給員工的補(bǔ)貼、津貼，實(shí)際不屬于差旅費(fèi)津貼的，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

一、檢查工資支出的相關(guān)憑證

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺企業(yè)可能存在著薪金涉稅問題時(shí)，會通過檢查企業(yè)的工資花名冊、考勤表、工資計(jì)算表、工資明細(xì)賬、工資發(fā)放憑證與員工工資卡等數(shù)據(jù)是否對應(yīng)，確定企業(yè)工資發(fā)放數(shù)據(jù)。

二、核檢查員工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會通過實(shí)地走訪企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，了解企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營狀況，查看記載薪資數(shù)據(jù)的資料，并與同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)進(jìn)行對比分析，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)會重點(diǎn)核實(shí)月工資額長期低于5000的職工人數(shù)及占比情況。

三、各項(xiàng)補(bǔ)貼、獎金、福利的計(jì)稅情況

審查分析企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬”賬戶和實(shí)際支付工資總額是否對應(yīng)，特別是針對各項(xiàng)補(bǔ)貼、獎金、福利，同時(shí)會重點(diǎn)查驗(yàn)現(xiàn)金支付、實(shí)物支付的情況，來確保是否代扣代繳了個(gè)稅，通過檢查賬務(wù)和實(shí)際工資發(fā)放情況，來確定是否存在漏稅問題

四、金三、社保系統(tǒng)聯(lián)合數(shù)據(jù)分析

金稅三期系統(tǒng)已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)和銀行、社保社局的關(guān)聯(lián)。稅務(wù)稽查會直接核對企業(yè)工資表人員與社保申報(bào)人員數(shù)量、申報(bào)金額是否存在較大的差異，同時(shí)還會針對企業(yè)申報(bào)個(gè)稅人員的比例和收入進(jìn)行追查，了解企業(yè)的實(shí)際薪酬發(fā)放數(shù)據(jù)。