1、公司支付給客戶22.6萬元的銷售返利，需要客戶開具什么項(xiàng)目的發(fā)票？

不需要客戶給咱們開具發(fā)票，應(yīng)該是你公司作為銷售方，應(yīng)給客戶開具紅字發(fā)票才可以。

賬務(wù)：

銷售方支付返利22.6萬元的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款—22.6萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—20萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額—2.6萬元

政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、建筑公司一般納稅人，這個(gè)月賣了一輛轎車，按照13%、9%、3%還是2%繳納增值稅？

以上這個(gè)問題，需要分情形來處理。

1.若是你公司2008年12月31日以前買的轎車，現(xiàn)在出售，則可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

2.若是建筑業(yè)營(yíng)改增之前（2016年4月30日前）買的轎車，現(xiàn)在出售，則可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.若是建筑業(yè)營(yíng)改增之后買的轎車，但是你們公司買車的時(shí)候還不是一般納稅人，屬于小規(guī)模，則出售轎車可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

4.若是建筑業(yè)營(yíng)改增之后買的轎車，但是你們公司都是簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目，沒有一般計(jì)稅的項(xiàng)目，則出售轎車可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

5.若是建筑業(yè)營(yíng)改增之后買的轎車，但是你們公司既有簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目，也有一般計(jì)稅的項(xiàng)目，則出售轎車應(yīng)按照13%征收增值稅。

6.若是建筑業(yè)營(yíng)改增之后買的轎車，但是你們公司全部是一般計(jì)稅的項(xiàng)目，則出售轎車應(yīng)按照13%征收增值稅。

提醒：

你們建筑公司將轎車出售，不存在適用9%稅率的情形。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）：二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）：四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

注：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）將“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

3、培訓(xùn)費(fèi)一定屬于職工教育經(jīng)費(fèi)嗎？

上述理解是個(gè)誤區(qū)！

好多會(huì)計(jì)只要見到培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票，就計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬—職教費(fèi)”，這個(gè)是有問題的，培訓(xùn)費(fèi)不一定屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，特別是職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，按照規(guī)定不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)。

提醒：

屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)強(qiáng)調(diào)的是與崗位技能提升有關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)。若是你把不屬于職教費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入了職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)全額納稅調(diào)增處理。

政策依據(jù)：

1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.《財(cái)政部 全國(guó)總工會(huì) 發(fā)展改革委 教育部科技部 國(guó)防科工委 人事部 勞動(dòng)保障部國(guó)資委 國(guó)家稅務(wù)總局 全國(guó)工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>的通知》（財(cái)建〔2006〕317號(hào)）第三條第五款規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

（1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

（2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

（3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

（4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

（5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

（6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

（7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

（8）購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

（9）職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；

（10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；

（11）有關(guān)職工教育的其他開支。

4、公司車輛出現(xiàn)交通事故，支付路人賠償金20萬元，如何做賬？能否稅前扣除？需要什么附件？

1.支付賠償金：

借：營(yíng)業(yè)外支出-賠償金20萬元

貸：銀行存款20萬元

2.可以在企業(yè)所得稅前扣除。

注意：

企業(yè)支付傷亡人員的賠償金，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)賠償?shù)慕痤~允許在稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分不得在稅前扣除，但經(jīng)勞動(dòng)保障、人民法院等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。

3.需要的附件包括：

（1）賠償協(xié)議；

（2）打款記錄；

（3）相關(guān)部門出具的傷殘鑒定報(bào)告；

（4）公安交警部門事故認(rèn)定書或者調(diào)解書；

（5）傷亡人員身份證明；

（6）企業(yè)內(nèi)部事故經(jīng)過說明；

（7）單位付款審批單；

（8）其他相關(guān)資料。

4.支付相關(guān)傷亡人員的賠償金不需要征收個(gè)人所得稅。

5、由于倉(cāng)庫(kù)遭受水淹造成貨物損失，單位收到了保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)賠款，是否需要繳納增值稅？

不需要繳納增值稅。

賬務(wù)：

1.財(cái)產(chǎn)損失時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：庫(kù)存商品

2.保險(xiǎn)賠款時(shí)：

借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)理賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

3.收到賠款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)理賠款

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3：（二）不征收增值稅項(xiàng)目。

1.根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2.存款利息。

3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。