2022年底將至，在金稅四期的背景下，個(gè)稅是稅局今年稽查監(jiān)控的重點(diǎn)！我們梳理了個(gè)稅信息填報(bào)、扣繳、申報(bào)面臨的22個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)和會(huì)計(jì)一定要重視，做好自查，防范風(fēng)險(xiǎn)！
違規(guī)發(fā)工資被判逃稅
有期徒刑3年＋罰金20萬(wàn)
案件經(jīng)過(guò)：
2013年至2014年期間，被告人黃某擔(dān)任本轄區(qū)京通某（武漢）汽車(chē)服務(wù)有限公司法定代表人，負(fù)責(zé)該公司的經(jīng)營(yíng)管理。其指使該公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)收取營(yíng)業(yè)款項(xiàng)，再以其他憑證代替發(fā)票使用的方式逃避繳納稅款共計(jì)人民幣1883018元。2017年11月6日，被告人黃某被抓獲。2018年4月9日，京通某（武漢）汽車(chē)服務(wù)有限公司補(bǔ)繳稅款人民幣1825630元。
處罰決定：
一、被告人黃祥耀犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣200000元；
二、本案補(bǔ)繳稅款人民幣57388元，由本院發(fā)還稅務(wù)機(jī)關(guān)。
案例警示：
部分公司和個(gè)人為了減少稅收負(fù)擔(dān)，想方設(shè)法變相發(fā)工資。殊不知，在“金稅四期＋大數(shù)據(jù)＋一人式檔案＋稅銀互聯(lián)”這樣的大背景下，企業(yè)的偷稅漏稅行為在稅務(wù)局眼中相當(dāng)于“裸奔”！
在此提醒各位納稅人：務(wù)必規(guī)范財(cái)務(wù)體系，做好企業(yè)稅務(wù)管理！年底將至，關(guān)于工資的這些風(fēng)險(xiǎn)，做好自查！
這3種發(fā)工資方式，違法！
1、通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)發(fā)工資，違法！
一些用人單位不通過(guò)企業(yè)公賬發(fā)放工資，而是通過(guò)公司法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人賬戶(hù)發(fā)放工資，以這種方式來(lái)規(guī)避與員工之間的勞動(dòng)關(guān)系，進(jìn)而逃避責(zé)任。
除此之外，深圳市中級(jí)人民法院勞動(dòng)爭(zhēng)議審判庭法官邢蓓華提醒：
“在勞動(dòng)爭(zhēng)議案件中，若公司通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)給員工發(fā)放工資，訴訟過(guò)程中，公司否定雙方存在勞動(dòng)關(guān)系，稱(chēng)只是股東或資金往來(lái)關(guān)系，在沒(méi)有其他證據(jù)情況下，勞動(dòng)者就很難證明與公司之間存在勞動(dòng)關(guān)系?！?/span>
2、多發(fā)工資不交社保，違法！
在求職過(guò)程中，有一些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后，每月到手的錢(qián)會(huì)少。有的用人單位會(huì)以此為由，說(shuō)服勞動(dòng)者不繳社保、多發(fā)工資，而有的勞動(dòng)者也愿意到手的錢(qián)多一些。
按照相關(guān)法律規(guī)定，用人單位不繳納社?；虿话匆?guī)定繳納社保都是違法行為，均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
如果單位不給交社保，員工有權(quán)要求補(bǔ)繳，也可以隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同，并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。
3、用人單位任性扣工資，違法！
有的用人單位為防止員工跳槽，會(huì)扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動(dòng)合同中沒(méi)有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過(guò)勞動(dòng)部門(mén)要求用人單位發(fā)放全部工資。
此外，還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請(qǐng)一天假扣三天工資的任性規(guī)定。
事實(shí)上，國(guó)務(wù)院曾施行的《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》已在2008年1月15日廢止，用人單位不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。
員工填報(bào)信息要準(zhǔn)確！
這8點(diǎn)不注意，等著挨罰！
【人員信息采集】是個(gè)稅申報(bào)的重要環(huán)節(jié)，不真實(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的員工信息，將引發(fā)后果嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有8項(xiàng)，梳理總結(jié)如下：
1、虛列人員
扣繳義務(wù)人存在虛列人數(shù)（虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象），同時(shí)個(gè)稅申報(bào)的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大，以分解高工資來(lái)少繳個(gè)稅。
2、隱藏人數(shù)
為了達(dá)到某些稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，享受稅收優(yōu)惠，如為了享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，將人數(shù)控制在200人以?xún)?nèi)。
3、入職、離職時(shí)間填報(bào)錯(cuò)誤，導(dǎo)致個(gè)稅申報(bào)異常。
4、員工電話(huà)號(hào)碼填寫(xiě)錯(cuò)誤
目前部分單位申報(bào)表中個(gè)人電話(huà)號(hào)碼為11111111111或者電話(huà)號(hào)碼與本人真實(shí)電話(huà)號(hào)碼不一致的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
影響：
在匯算清繳、核實(shí)事項(xiàng)過(guò)程中稅局無(wú)法聯(lián)系到納稅人，會(huì)影響納稅人匯算清繳甚至可能會(huì)導(dǎo)致納稅人多繳稅款或者產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
5、任職受雇類(lèi)型填寫(xiě)錯(cuò)誤
證券保險(xiǎn)行業(yè)的勞務(wù)關(guān)系要特別注意，關(guān)系到基本扣除等項(xiàng)目的連續(xù)性。
一般的雇傭關(guān)系就選擇雇員，一般性勞務(wù)選擇其他。
6、退休人員等特殊人群個(gè)稅處理情況
退休金不屬于勞務(wù)所得，不需要繳納個(gè)人所得稅；
但退休金以外的收入，需要申報(bào)交納個(gè)人所得稅；
退休后返聘所得的勞務(wù)收入，每年超過(guò)6萬(wàn)的，需要繳納個(gè)人所得稅。
7、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息填寫(xiě)有誤
建議單位安排員工自行下載APP填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，這樣，單位的風(fēng)險(xiǎn)較小，同時(shí)有利于以后納稅人的年度個(gè)人所得稅匯算清繳。要注意的是，本人任職單位一定要填報(bào)準(zhǔn)確，否則填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息不能推送到正確的任職單位。
8、個(gè)稅申報(bào)工資與企稅稅前扣除工資差異較大
尤其是個(gè)稅系統(tǒng)申報(bào)工資＜企稅稅前扣除工資總額的情況，如果差異較大， 要么少繳納了個(gè)稅，要么少繳了企業(yè)所得稅，一定要做好自查！
警惕！這11種情形不能有
稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)監(jiān)控！
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