小規(guī)模納稅人增值稅會計核算只用一個會計科目，即“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”，資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)該科目余額方向，做不同的報表列示。

1.科目余額為貸方，代表已計提尚未申報繳納的稅款，以其余額列示在「應(yīng)交稅費」報表項目。

小規(guī)模納稅人如使用了“應(yīng)交稅費—代扣代繳增值稅”，且期末余額為貸方，也應(yīng)列示在「應(yīng)交稅費」報表項目。

2.科目余額為借方，常見于建筑企業(yè)，主要是由于本期支付的分包款差額扣除金額較大以及分項目預(yù)繳增值稅所致，代表企業(yè)的一種資產(chǎn)，應(yīng)列示在「其他流動資產(chǎn)」或者「其他非流動資產(chǎn)」報表項目。

小規(guī)模納稅人在核算稅會差異時，如果使用了“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”，報表列示方式參見下文的一般納稅人做法。

1.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目期末余額要么是零，要么是借方，不應(yīng)當(dāng)存在貸方余額，期末借方余額代表有留抵，以其余額列示在「其他流動資產(chǎn)」或者「其他非流動資產(chǎn)」報表項目。

2.“應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細(xì)科目期末余額要么是貸方，要么是零，不應(yīng)當(dāng)存在借方余額，期末貸方余額代表本期應(yīng)補稅額，以其余額列示在「應(yīng)交稅費」報表項目。

3.“應(yīng)交稅費—代扣代繳增值稅”，期末貸方余額代表已扣繳尚未繳納的增值稅稅款，列示在「應(yīng)交稅費」報表項目。

4.“應(yīng)交稅費—簡易計稅”明細(xì)科目余額在貸方，代表本期應(yīng)納稅額大于分包款差額扣除的稅額，以其余額列示在「應(yīng)交稅費」報表項目；反之，以其余額列示在「其他流動資產(chǎn)」或者「其他非流動資產(chǎn)」報表項目。

5.“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”明細(xì)科目期末如有借方余額，以其余額列示在「其他流動資產(chǎn)」或者「其他非流動資產(chǎn)」報表項目。

6.“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目期末借方余額，代表企業(yè)已經(jīng)取得專票等扣稅憑證，但尚未勾選抵扣的稅額，是企業(yè)的一項資產(chǎn)，以其余額列示在「其他流動資產(chǎn)」或者「其他非流動資產(chǎn)」報表項目。

7.“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目期末貸方余額，代表企業(yè)已確認(rèn)價款結(jié)算或者會計利得但尚未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的稅額，是企業(yè)的一項負(fù)債，以其余額列示在「其他流動負(fù)債」或者「其他非流動負(fù)債」報表項目。