發(fā)票開具錯誤，大部分財務(wù)人員的第一反應(yīng)都是作廢。但是以下五種情形，增值稅發(fā)票是無法作廢的，只能開具紅字發(fā)票。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十條的規(guī)定，同時具有下列情形的，可以作廢增值稅專用發(fā)票：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；（三）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月開具的一張增值稅電子專用發(fā)票的金額填錯了，可以作廢重開嗎？增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）的載體由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)榉隙悇?wù)機關(guān)規(guī)定格式的電子文件。納稅人發(fā)生開票有誤的情形，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2020年第22號）第七條的規(guī)定，先開具紅字電子專票進行處理，紅沖后再按照正確的金額重新開具藍字電子專票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）的規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。其中，開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。
開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍字發(fā)票一一對應(yīng)，并按以下流程操作：1.銷售方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。2.消費者已經(jīng)辦理機動車注冊登記的，銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機關(guān)出具的機動車注銷證明復(fù)印件；如消費者無法取得機動車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機動車生產(chǎn)企業(yè)或者機動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。3.消費者丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，無法辦理車輛購置稅納稅申報或者機動車注冊登記的，應(yīng)向銷售方申請重新開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；銷售方核對消費者相關(guān)信息后，先開具紅字發(fā)票，再重新開具與原藍字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布〈機動車發(fā)票使用辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號）機動車類增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票藍字發(fā)票均不允許作廢，只能開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票允許作廢。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票允許空白作廢。機動車類增值稅電子專用發(fā)票藍票、紅票和空白發(fā)票，均不支持作廢。
試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）受票方未做增值稅用途確認及入賬確認的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認；
（二）受票方已做增值稅用途確認或入賬確認的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對方確認后，生成《紅字發(fā)票信息確認單》，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。
贛公網(wǎng)安備 36070002000242號
