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從4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅。

根據(jù)最新征管政策，小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該開(kāi)具免稅的增值稅普票，在開(kāi)票時(shí)，稅率欄次選擇“免稅”。

但是，總有一些客戶非要索取3%的發(fā)票，對(duì)于這種情況應(yīng)該如何申報(bào)納稅呢？

一、開(kāi)具3%的專用發(fā)票，如何申報(bào)

小規(guī)模納稅人可以放棄免稅，開(kāi)具3%的專票。那開(kāi)具3%專票如何繳稅呢？其實(shí)這個(gè)很早之前就給出過(guò)明確回復(fù)。

也就是說(shuō)，小規(guī)模如果開(kāi)具3%的專票，需要按照3%申報(bào)納稅，這個(gè)不存在爭(zhēng)議。

其實(shí)這個(gè)也很好理解，購(gòu)買方按3%進(jìn)行抵扣，如果你再按免稅處理，這不相當(dāng)于國(guó)家倒貼錢了，肯定不合理。

二、開(kāi)具3%的普通發(fā)票，如何申報(bào)？

對(duì)于一些客戶，非要3%普票，怎么辦？

根據(jù)稅務(wù)局最新答復(fù)：若開(kāi)具3%普票，可在申報(bào)時(shí)直接將該3%征收率的發(fā)票的銷售額填報(bào)在免稅欄次。

總結(jié)：

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小規(guī)模納稅人申報(bào)方式又變了！具體申報(bào)講解分為以下5個(gè)部分：

1、季銷售額未超過(guò)45萬(wàn)且未開(kāi)具專票

例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年4月-6月銷售貨物35萬(wàn)元，開(kāi)具免稅的普通發(fā)票。

分析：免稅銷售額=350000元；免稅額=350000×3%=10500元

主表主要欄次如下：

2、季銷售額未超過(guò)45萬(wàn)但開(kāi)具了專票

例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年4月-6月銷售貨物情況如下：開(kāi)具免稅普票銷售額：300000元，開(kāi)具3%專用發(fā)票銷售額（不含稅）：50000元。

分析：普票銷售額=300000元；專票銷售額（不含稅）=50000元；稅額=50000×3%=1500元。

主表主要欄次如下：

3、扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過(guò)45萬(wàn)

例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年4月份銷售服務(wù)20萬(wàn)元，5月銷售服務(wù)5萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，6月份因特殊原因未銷售貨物，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專用發(fā)票。

主表主要欄次如下：

扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，可以避免多填一張減免稅明細(xì)表。

4、差額扣除后銷售額未超過(guò)45萬(wàn)

例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年4月-6月提供建筑服務(wù)550000元，開(kāi)具免稅普通發(fā)票，季度支付可扣除的分包款150000元。

主表主要欄次如下：

5、季銷售額超過(guò)45萬(wàn)

例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年4月-6月銷售貨物50萬(wàn)元，開(kāi)具免稅的普通發(fā)票。

合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

減免稅申報(bào)明細(xì)表：

主表主要欄次如下：

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