近期，有很多朋友咨詢：各種減免退稅如何做賬？今天我們歸納總結(jié)了一下，建議收藏~

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬及以下（季度銷售30萬及以下），免征增值稅。超過標(biāo)準(zhǔn)的，原適用3%征收率的應(yīng)稅項(xiàng)目，減按1%征收。

那小規(guī)模納稅人如何做賬？

1、小規(guī)模納稅人季度未超過30萬（月度10萬），享受免征優(yōu)惠，對(duì)于免稅部分，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

舉個(gè)栗子：

A公司屬于小規(guī)模納稅人，1月份開具普通發(fā)票10萬元，稅額1000元，款項(xiàng)已收。則：

借：銀行存款 101000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000

注：小規(guī)模納稅人適用征收率5%業(yè)務(wù)，仍然適用季度30萬免稅政策。

2、如果小規(guī)模納稅人季度超過30萬（月度10萬），則對(duì)于減征部分，無需做賬。

舉個(gè)栗子：

A公司屬于小規(guī)模納稅人，第一季度開具1%普票發(fā)票20萬元，稅額2000元，開具5%普票20萬元，稅額1萬元?？铐?xiàng)均已收到。則：

取得銷售收入時(shí)：

借：銀行存款 412000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 12000

那增值稅加計(jì)遞減優(yōu)惠，如何做賬？

減免的六稅兩費(fèi)用不用計(jì)提？用不用把減免的六稅兩費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或其他收益。像這樣：

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅等

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅等

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入或其他收益（減免的部分）

其實(shí)我覺得完全沒有必要計(jì)提，對(duì)于當(dāng)期直接減免的六稅兩費(fèi)，不用做賬務(wù)處理。直接按減免后實(shí)際繳納的金額，做賬即可。

那對(duì)于退回的六稅兩費(fèi)，如何做賬？

當(dāng)時(shí)是如何記賬，原分錄沖銷即可。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款 50000

貸：稅金及附加 50000 （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！

增值稅留抵退稅，如何做賬？

舉個(gè)栗子：A公司1月份收到留抵退稅5萬元，則：

借：銀行存款 50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 50000

企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨(dú)核算，財(cái)政部會(huì)計(jì)司《關(guān)于