除了工資、薪金所得以外，大家較常接觸的收入還有勞務(wù)報(bào)酬和經(jīng)營所得。今天整理了關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬和經(jīng)營所得的常見問答，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

一、哪些收入屬于勞務(wù)報(bào)酬？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條的有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

二、哪些收入屬于經(jīng)營所得？

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

經(jīng)營行為和勞務(wù)行為如何區(qū)分

雖然二者在實(shí)務(wù)中有部分重疊，但透過現(xiàn)象看本質(zhì)，勞務(wù)行為與經(jīng)營行為的核心區(qū)別點(diǎn)在于：勞務(wù)行為對(duì)應(yīng)的交付物是勞務(wù)，而經(jīng)營行為對(duì)應(yīng)的交付物是成果。

根據(jù)國家稅務(wù)總局針對(duì)各個(gè)行業(yè)的特別規(guī)定或批復(fù)，可有以下辨別方式：

1、看是否作為合同簽署與對(duì)外履約主體
企業(yè)和個(gè)人簽署的是勞務(wù)協(xié)議還是簽署的服務(wù)協(xié)議。取得經(jīng)營所得一方主體，其通常會(huì)直接簽署合同協(xié)議并享受合同權(quán)利、履行合同義務(wù)。

2、看是否需要承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧
從計(jì)稅依據(jù)來看，經(jīng)營所得是對(duì)收入減去實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、損失后的余額征稅，本質(zhì)是對(duì)個(gè)人的經(jīng)營利潤征稅；而勞務(wù)報(bào)酬所得是對(duì)收入扣除固定金額或比率的余額征稅，本質(zhì)是對(duì)個(gè)人的經(jīng)營收入征稅。
個(gè)人取得經(jīng)營所得需承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，取得的所得和經(jīng)營成果掛鉤的，其所得應(yīng)作為“經(jīng)營所得”繳納個(gè)稅。

3、看是否承擔(dān)服務(wù)質(zhì)量責(zé)任并作為發(fā)票開具主體
一般而言，取得勞務(wù)報(bào)酬所得一方，是按支付報(bào)酬的一方的要求指示提供服務(wù)，服務(wù)完成后即完成義務(wù)，一般不對(duì)外就服務(wù)質(zhì)量承擔(dān)額外的責(zé)任，亦不對(duì)外開具相應(yīng)增值稅發(fā)票；
而取得經(jīng)營所得一方，除就其所得需對(duì)外開具相應(yīng)增值稅發(fā)票外，亦需對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)，以實(shí)現(xiàn)其任務(wù)和目標(biāo)，如服務(wù)成果不達(dá)預(yù)期或出現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量問題，經(jīng)營一方需對(duì)外承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

綜上：

辨別經(jīng)營所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的核心，在于把握住交付物是“勞務(wù)”還是“成果”的核心判斷原則，基于“合同簽署主體”、“對(duì)外履約主體”、“自負(fù)盈虧”、“責(zé)任承擔(dān)主體”及“開票主體”等要素，結(jié)合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的判定依據(jù)及實(shí)操路徑，進(jìn)行綜合實(shí)質(zhì)性判斷。

不過要明確的是，經(jīng)營所得并不意味著一定會(huì)適用于核定征收。

即使自由職業(yè)者收入是被認(rèn)定為經(jīng)營所得，也不表明自由職業(yè)者個(gè)人可以直接適用當(dāng)?shù)氐膫€(gè)人所得稅核定征收政策。

那么，經(jīng)營所得何時(shí)才能被合規(guī)認(rèn)定核定征收呢？

符合《稅收征收管理法》中規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿不健全、無法查賬征收以及計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等特定情形下才能適用，比如，屬于非全日制用工、靈活用工、臨時(shí)用工關(guān)系的個(gè)人。

根據(jù)通過靈活用工實(shí)現(xiàn)自由職業(yè)者的個(gè)稅委托代征，一方面國家稅務(wù)局可以實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的稅務(wù)監(jiān)管，另一方面，也能使平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)合規(guī)發(fā)展，完成個(gè)稅合規(guī)代扣代繳的義務(wù)。

通過靈活用工平臺(tái)，具有如下優(yōu)勢：

1. 降低企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)把業(yè)務(wù)分包給平臺(tái)，平臺(tái)和自由職業(yè)者合作并進(jìn)行傭金的下發(fā)，這樣平臺(tái)可以給企業(yè)合理的開具票據(jù)，降低了企業(yè)的稅負(fù)；

2. 使用平臺(tái)參與臨時(shí)勞動(dòng)的個(gè)人，在平臺(tái)的所在地可以進(jìn)行個(gè)稅的核定，合理增加稅后收入；臨時(shí)性經(jīng)營所得，不計(jì)入年底匯算清繳；

3. 平臺(tái)給企業(yè)開具6%增值稅專票，個(gè)人端也可以合規(guī)取得完稅證明。

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