隨著互聯(lián)網(wǎng)新業(yè)態(tài)的發(fā)展，靈活用工已成為一種新的就業(yè)方式，越來(lái)越受到企業(yè)的關(guān)注和認(rèn)可。隨著對(duì)靈活就業(yè)需求的不斷增加，越來(lái)越多的靈活用工平臺(tái)應(yīng)運(yùn)而生。然而，由于靈活用工平臺(tái)數(shù)量多，監(jiān)管困難，各平臺(tái)質(zhì)量參差不齊。因此，在本文中，小編從稅收角度全面解讀了“靈活用工平臺(tái)”，存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)如何避雷踩坑！

一、靈活用工平臺(tái)及其常見(jiàn)的業(yè)務(wù)模式

1、靈活用工到底是什么

靈活用工平臺(tái)是連接企業(yè)和個(gè)人的靈工服務(wù)結(jié)算平臺(tái)。靈活用工平臺(tái)的主要痛點(diǎn)是公司向臨時(shí)零散員工支付費(fèi)用后缺乏發(fā)票造成的財(cái)務(wù)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

比如滴滴、美團(tuán)等需要大量兼職司機(jī)、兼職配送人員等勞務(wù)人員的公司，再比如需要大量靈活用工的建筑工程等企業(yè)，公司和個(gè)人之間存在勞務(wù)關(guān)系，而不是勞動(dòng)關(guān)系。企業(yè)按照工程量、接單量的標(biāo)準(zhǔn)與個(gè)人做結(jié)算，但企業(yè)不承擔(dān)這些人員的社保費(fèi)用，因?yàn)樗麄儾皇莿趧?dòng)關(guān)系，也不是公司員工。

在這種情況下，企業(yè)向這部分人員支付勞務(wù)費(fèi)，還需要取得個(gè)人開(kāi)具的增值稅發(fā)票(一般為普通票)，才能在企業(yè)所得稅稅前扣除這部分勞務(wù)費(fèi)。

但現(xiàn)實(shí)中，如果每個(gè)用人單獨(dú)需要向稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)票，不僅操作成本高，而且由于操作不當(dāng)，可能會(huì)增加個(gè)人的即時(shí)稅收負(fù)擔(dān)，因此用人單位很難接受。如果有類(lèi)似承包商的角色，建立個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)體企業(yè)自行開(kāi)具發(fā)票，雖然可以解決發(fā)票問(wèn)題，但用人單獨(dú)不熟悉個(gè)體經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)，溝通成本或合規(guī)成本也較高。但如果這部分發(fā)票處理不好，企業(yè)將有大量無(wú)票支出，無(wú)法稅前扣除，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)成本。靈活用工平臺(tái)的出現(xiàn)正好可以解決這一矛盾和痛點(diǎn)，即：

這些平臺(tái)可以基于真實(shí)的服務(wù)外包協(xié)議為企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票，以滿(mǎn)足企業(yè)稅前扣除和進(jìn)項(xiàng)抵扣的需求。

2、常見(jiàn)的業(yè)務(wù)模式

靈活用工平臺(tái)業(yè)務(wù)流程

1)、公司通過(guò)靈活用工平臺(tái)發(fā)布業(yè)務(wù)，個(gè)人可以在平臺(tái)承攬相應(yīng)的業(yè)務(wù)。

2)、用工單位并不與這些個(gè)人簽訂服務(wù)合同，而是與對(duì)應(yīng)的靈工平臺(tái)簽訂服務(wù)合同。

3)、企業(yè)將這些勞動(dòng)報(bào)酬及相關(guān)稅費(fèi)和服務(wù)費(fèi)交付給靈工平臺(tái)，靈工平臺(tái)向企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。靈工平臺(tái)將相應(yīng)的勞動(dòng)報(bào)酬分配給承包業(yè)務(wù)的勞動(dòng)者，并代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)，如增值稅、個(gè)人所得稅等。(通常在這一步，很多平臺(tái)可以根據(jù)營(yíng)業(yè)收入為個(gè)人爭(zhēng)取核定征收政策，降低稅收負(fù)擔(dān)成本)，并代表個(gè)人向稅務(wù)局申請(qǐng)完稅憑證，交付用人單位或個(gè)人備查。

4)、靈工平臺(tái)將統(tǒng)一向稅局索取可稅前抵扣的發(fā)票用于自己稅前扣除。

靈活用工平臺(tái)的進(jìn)展改變了傳統(tǒng)的就業(yè)形式。在過(guò)去的四年里，靈活就業(yè)連續(xù)四年被寫(xiě)入政府工作報(bào)告，引起了社會(huì)的高度關(guān)注。截至2022年，我國(guó)靈活就業(yè)人數(shù)已達(dá)2億人。靈活用工平臺(tái)作為用人單位與勞動(dòng)者之間的平臺(tái)，一方面可以為勞動(dòng)者申報(bào)個(gè)人所得稅，另一方面可以為用人單位開(kāi)具專(zhuān)用票，實(shí)現(xiàn)用工與社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)的隔離，更有利于雙方。

根據(jù)上述正常運(yùn)營(yíng)模式，靈活就業(yè)平臺(tái)本身的業(yè)務(wù)問(wèn)題不大，但由于我國(guó)對(duì)靈活就業(yè)平臺(tái)沒(méi)有統(tǒng)一的法律規(guī)范，相關(guān)法律規(guī)范仍在逐步建立和完善。發(fā)展迅速，需求眾多，政策有待完善，很多人瞄準(zhǔn)靈活就業(yè)平臺(tái)，想分一杯羹。因此，以“靈活就業(yè)、任務(wù)眾包、稅務(wù)籌劃”的名義開(kāi)虛假發(fā)票、洗錢(qián)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，靈活就業(yè)平臺(tái)雷電等檢查案例也屢見(jiàn)不鮮。那么，為什么靈活就業(yè)平臺(tái)經(jīng)常被調(diào)查，常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)是什么，企業(yè)應(yīng)該如何調(diào)查和規(guī)避呢？

二、靈活用工存在的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

1、委托代征資質(zhì)。

正規(guī)的專(zhuān)業(yè)靈活用工平臺(tái)必須取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)授予的委托代征資格。一般來(lái)說(shuō)，做靈活用工平臺(tái)業(yè)務(wù)的只有具備相關(guān)資質(zhì)證書(shū)才能從事業(yè)務(wù)服務(wù)。但是云龍混雜很多靈活用工平臺(tái)在沒(méi)有相關(guān)資質(zhì)證書(shū)的情況下私自開(kāi)展業(yè)務(wù)是不合規(guī)的！

目前國(guó)內(nèi)從事靈活用工的公司超過(guò)千家企業(yè)，除去那些有著多年服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，服務(wù)合規(guī)完善的專(zhuān)業(yè)平臺(tái)，大部分靈活用工平臺(tái)不具備正規(guī)資質(zhì)，只是以“委托代開(kāi)”作為吸引客戶(hù)的噱頭，有意無(wú)意的通過(guò)打擦邊球，鉆法律空子的手段，帶著企業(yè)以冒險(xiǎn)的方式完成降低用工成本的靈活用工需求。

2、虛開(kāi)發(fā)票、洗錢(qián)等風(fēng)險(xiǎn)。

為了賺取服務(wù)費(fèi)，一些不合規(guī)的靈工平臺(tái)同意幫助雇主偽造雇傭痕跡，包括發(fā)布虛假雇傭信息、提供虛假賬戶(hù)申請(qǐng)雇傭、接受雇主支付，然后通過(guò)私人回報(bào)形成閉環(huán)資金。與企業(yè)串通平臺(tái)虛假業(yè)務(wù)，獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，以達(dá)到所謂的“稅務(wù)籌劃”目的，平臺(tái)也成為虛假發(fā)票的工具。一旦這些靈工平臺(tái)被調(diào)查和處罰，相關(guān)企業(yè)通常面臨資金凍結(jié)、發(fā)票無(wú)效、連帶檢查等危機(jī)。

3、全程電子化難以監(jiān)管。

由于靈活用工平臺(tái)面向的是零散、不同地區(qū)的個(gè)人，而從業(yè)務(wù)發(fā)布到簽訂合同再到付款繳稅全流程皆依賴(lài)線(xiàn)上平臺(tái)，全流程電子化，稅務(wù)局獲取的信息也很大程度上依賴(lài)于代征平臺(tái)提供的信息，導(dǎo)致這些平臺(tái)的信息難以被實(shí)時(shí)監(jiān)管判別，容易出現(xiàn)平臺(tái)少繳稅款等違規(guī)的問(wèn)題。不少靈活用工平臺(tái)甚至?xí)I用個(gè)人的身份虛構(gòu)勞務(wù)。

就在剛剛過(guò)去的2022年，湖北某靈活用工平臺(tái)通過(guò)搭建靈活用工平臺(tái)，借用、購(gòu)買(mǎi)大量自然人身份證信息，簽訂虛假的勞務(wù)合同，虛構(gòu)平臺(tái)用工業(yè)務(wù)、信息服務(wù)業(yè)務(wù)等，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2393份，虛開(kāi)金額2.2億元，共造成國(guó)家稅款損失5000多萬(wàn)元。

三、靈活用工平臺(tái)資質(zhì)考察

那么，如何考察選定的靈活用工平臺(tái)是否存在以上風(fēng)險(xiǎn)呢，常用的是以下幾個(gè)考察思路：

1、 靈活用工平臺(tái)的資質(zhì)與業(yè)務(wù)水平

主要可以從以下幾個(gè)方面考量：

1)、是否擁有相應(yīng)的委托代征授權(quán)等相關(guān)資質(zhì)證書(shū)。企業(yè)可以要求靈活用工平臺(tái)提供其與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署的《委托代征證書(shū)》，確認(rèn)其受到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，能夠代征稅款，并確認(rèn)有權(quán)代征稅款的期限。

2)、簽訂的協(xié)議是否規(guī)范，提供發(fā)票是否合規(guī)，需要上傳的業(yè)務(wù)資料是否過(guò)于簡(jiǎn)化。

3)、平臺(tái)中的每個(gè)流程能否做到證據(jù)留痕并且保存好業(yè)務(wù)資料。這就要求平臺(tái)的技術(shù)與運(yùn)維團(tuán)隊(duì)具有一定的實(shí)力，或是否采取區(qū)塊鏈等新興技術(shù)提高數(shù)據(jù)的可信性與安全性。

4)、靈活用工平臺(tái)支付路徑是否清晰透明，資金管理能否有效且安全。

2、業(yè)務(wù)的真實(shí)性與相關(guān)性

事實(shí)上，無(wú)論企業(yè)做什么樣的稅務(wù)規(guī)劃，包括使用靈工平臺(tái)來(lái)解決就業(yè)問(wèn)題，所涉及的業(yè)務(wù)都需要真實(shí)合理，經(jīng)得起審查。同時(shí)，要注意保持證據(jù)鏈的完整性。從業(yè)務(wù)合同、資金流向業(yè)務(wù)流程中可能涉及的文件需要妥善保存和符合常理。對(duì)于一些企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中已經(jīng)向個(gè)人支付了報(bào)酬，但由于發(fā)票問(wèn)題需要在靈工平臺(tái)上補(bǔ)充，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)認(rèn)定涉及資金回留。建議企業(yè)在這種情況下慎重選擇使用靈工平臺(tái)，否則得不償失。

3、留意比市場(chǎng)價(jià)格低的靈活用工平臺(tái)

一般費(fèi)率比市場(chǎng)價(jià)格低的原因主要是企業(yè)所在園區(qū)有稅收返還的資質(zhì)——這時(shí)候就要考慮地方園區(qū)返還政策的穩(wěn)定性與持續(xù)性，俗話(huà)說(shuō)樹(shù)大招風(fēng)，國(guó)家喊停部分園區(qū)的稅收優(yōu)惠及返還政策屢見(jiàn)不鮮，對(duì)于這種平臺(tái)，所處地區(qū)的返還政策是否穩(wěn)定、可靠也是企業(yè)需要考慮的一大方面。

此外，一般可以獲得返稅的企業(yè)需要有一定的納稅承諾。如果達(dá)不到承諾，就沒(méi)有辦法實(shí)施返稅。甚至有些地區(qū)的退稅只有一年后才能實(shí)現(xiàn)，這意味著平臺(tái)方需要提前一年繳納稅款。如果沒(méi)有資金實(shí)力強(qiáng)的公司，很難做到。也有一些小平臺(tái)拿到資質(zhì)后開(kāi)始做生意，但實(shí)際上是不合規(guī)的。比如為了節(jié)省資金，少繳稅款，超出代收權(quán)限，不按時(shí)繳納稅款，甚至挪用資金卷錢(qián)逃跑。這樣，雖然企業(yè)以較低的成本實(shí)現(xiàn)了靈活的就業(yè)，但卻埋下了更大的隱雷。因此，對(duì)于費(fèi)率遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格的平臺(tái)，云獲君建議慎重考慮選擇。

結(jié)尾

雖然靈活用工平臺(tái)在法律和稅收層面沒(méi)有國(guó)家層面的明確規(guī)定，但大多是地方政府發(fā)布的通知文件。我們也期待著國(guó)家在鼓勵(lì)和支持靈活用工等新型就業(yè)模式的同時(shí)，完善資質(zhì)門(mén)檻、就業(yè)保障、稅收征收問(wèn)題、法律關(guān)系定性等法律和稅收盲點(diǎn)，提高平臺(tái)準(zhǔn)入門(mén)檻，加強(qiáng)平臺(tái)監(jiān)管，引導(dǎo)靈工平臺(tái)規(guī)范化。