靈活用工按網(wǎng)絡(luò)定義劃分，包含以非全日制用工為代表的時間上的靈活；以勞務(wù)派遣為代表的雇傭形式上的靈活；以業(yè)務(wù)外包為代表的服務(wù)形態(tài)上的靈活；以平臺型用工為代表的就業(yè)形式上的靈活。我們按著這四種類型剖析一下企業(yè)的業(yè)務(wù)邏輯以及稅負(fù)邏輯。
1.非全日用工
l 合同類型：企業(yè)與自然人依然建立勞動合同。只是非全日制的勞動合同與全日制勞動合同在時間管理、報酬支付等有一定的區(qū)別。法律依據(jù)：勞動合同法第三節(jié)非全日制用工第六十八條非全日制用工，是指以小時計酬為主，勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時，每周工作時間累計不超過二十四小時的用工形式。第六十九條非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議。從事非全日制用工的勞動者可以與一個或者一個以上用人單位訂立勞動合同；但是，后訂立的勞動合同不得影響先訂立的勞動合同的履行。第七十條非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期。第七十一條非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工。終止用工，用人單位不向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補償。第七十二條非全日制用工小時計酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時工資標(biāo)準(zhǔn)。非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過十五日。個人所得稅：自然人取得的報酬為工資薪金所得，企業(yè)在支付報酬后，需要按月為員工申報預(yù)繳綜合所得個人所得稅。員工如果多處取得非全日用勞動報酬的，第二年需要自行匯算清繳綜合所得稅個人所得稅。企業(yè)所得稅：企業(yè)對外支出的自然人報酬，按著實際支付的金額作為企業(yè)的工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。
社保：非全日制用工，根本社保法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以不為自然人繳納社養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險等，但需要為自然人購買工傷類保險。用工企業(yè)不與自然人直接簽訂勞動合同，而是與派遣公司簽訂派遣合同，此時自然人并沒有與用工單位簽訂勞動合同，而是與派遣單位簽訂的全日制勞動合同。第五十八條勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對勞動者的義務(wù)。勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者訂立的勞動合同，除應(yīng)當(dāng)載明本法第十七條規(guī)定的事項外，還應(yīng)當(dāng)載明被派遣勞動者的用工單位以及派遣期限、工作崗位等情況。勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動者訂立二年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬；被派遣勞動者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報酬。
第六十六條 勞動合同用工是我國的企業(yè)基本用工形式。勞務(wù)派遣用工是補充形式，只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。
前款規(guī)定的臨時性工作崗位是指存續(xù)時間不超過六個月的崗位;輔助性工作崗位是指為主營業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營業(yè)務(wù)崗位;替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動者替代工作的崗位。用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，不得超過其用工總量的一定比例，具體比例由國務(wù)院勞動行政部門規(guī)定。個人所得稅：自然人取得的收入為工資薪金所得，由派遣單位（與其建立勞動合同）為其申報預(yù)繳個人所得稅。用人的單位并不為其申報繳納個稅。企業(yè)所得稅：用人單位向派遣單位支出勞務(wù)費，派遣單位為其開具增值稅發(fā)票，企業(yè)根據(jù)發(fā)票及支付記錄等相關(guān)憑據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。社保：派遣單位（與其建立勞動合同）為自然人繳納社保，如果派遣單位與用工單位不在同一地的，則應(yīng)在實際工作地繳納社保。注意：勞務(wù)派遣解決的業(yè)務(wù)需要為非主營業(yè)務(wù)的替代崗位，不能作為主要用工的手段；用工數(shù)量有嚴(yán)格的規(guī)定，一般規(guī)定不得超過用工總量的10%。
合同類型：
企業(yè)可能就某一項業(yè)務(wù)與某一企業(yè)、個體工商戶等簽訂業(yè)務(wù)外包合同，由某一個企業(yè)、個體工商戶等自行完成相應(yīng)的工作；也可能與某一個自然人簽訂業(yè)務(wù)合同，由該自然人完成相應(yīng)的工作。此時與自然人簽訂合同就為靈活用工的一種類型。個人所得稅：此時，某一個自然人自行為某一個企業(yè)提供某一項勞務(wù)活承攬某一類業(yè)務(wù)，可能發(fā)生個人所得稅勞務(wù)報酬所得的納稅義務(wù)，也可能發(fā)生經(jīng)營所得的納稅義務(wù)。需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分。如果自然人產(chǎn)生勞務(wù)報酬的納稅義務(wù)，則由自然人到稅務(wù)局代開發(fā)票，開具發(fā)票時繳納增值稅及附加稅，企業(yè)在為自然人支付報酬時預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬個人所得稅。自然人在第二年匯算清繳時再并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳。如果自然人產(chǎn)生經(jīng)營所得的納稅義務(wù)，則由自然人到稅務(wù)局代開發(fā)票，開具發(fā)票時繳納增值稅及附加稅，此時稅務(wù)局會核定征收經(jīng)營所得的個人所得稅。企業(yè)支付報酬時不再預(yù)扣個人所得稅。企業(yè)所得稅：企業(yè)根據(jù)取得的發(fā)票、對外支付記錄及合同等相關(guān)憑據(jù)作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑據(jù)即可。社保：因為企業(yè)和自然人并未建立任何用工的關(guān)系，所以沒有社保等義務(wù)。分析：自然人通常不愿意到稅務(wù)局代開發(fā)票，并提前預(yù)繳增值稅等；企業(yè)為自然人預(yù)扣勞務(wù)報酬個稅，適用的稅率較高，自然人不愿意扣繳個稅；預(yù)繳勞務(wù)報酬必然要匯算清繳，因為自然人也會覺得較為麻煩。
用人單位不在于自然人產(chǎn)生用工關(guān)系，而是將可以眾包的業(yè)務(wù)發(fā)布在平臺，由平臺里面入職的自然人自行接受任務(wù)并完成任務(wù)。個人所得稅：此時，發(fā)布任務(wù)的企業(yè)無自然人沒有直接的關(guān)系。自然人取得報酬需要申報的個稅由平臺完成，平臺通常在提供平臺化用工時已經(jīng)取得相應(yīng)的某地稅務(wù)部門發(fā)放的委托代征資質(zhì)，平臺會為平臺入職的靈活職業(yè)者統(tǒng)一完成個人所得稅的申報完稅（一般為經(jīng)營所得核定征收），并批量代為開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。
企業(yè)所得稅：發(fā)布任務(wù)的企業(yè)需要支付費用到平臺，平臺為其開具增值稅發(fā)票，其以取得的增值稅發(fā)票及支付憑據(jù)作為稅前扣除憑據(jù)即可。
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